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De plus en plus, les hôpitaux sont soumis à des contraintes budgétaires. Le monde hospitalier est passé de la gestion comptable à la gestion financière. De ce fait découle la nécessité d’approfondir l’analyse financière, la gestion budgétaire et la gestion de la trésorerie. Nous prendrons dans le cadre de ce travail l’exemple des Cliniques universitaires Saint-Luc.
Les Cliniques universitaires Saint-Luc situées en région bruxelloise accueillent leurs patient depuis 1976.
Parallèlement à leur rôle d’hôpital, les Cliniques assument des missions de haute spécialisation, soutenues par une infrastructure technologique de pointe. En tant qu’hôpital académique, les Cliniques universitaires Saint-Luc assurent un enseignement dans les différents secteurs de la santé et participent à des programmes de recherche en collaboration avec la Faculté de médecine et les écoles du site Université Catholique de Louvain à Woluwe-Saint-Lambert. La renommée des Cliniques universitaires Saint-Luc, en tant qu’établissement de soins de haut, lieu d’enseignement et de recherche, dépasse depuis longtemps nos frontières.
L’hôpital est une structure importante qui emploie au total 4690 personnes, dont 592 médecins, 1314 équivalents temps plain de personnel infirmier et soignant, et 1681 postes administratifs, techniques et ouvriers. L’hôpital possède un total de 964 lits. Les cliniques réalisent, par an, près de 31 000 admissions, 23 500 admissions en hôpital de jour, plus de 400 000 consultations, 20 200 interventions et près de 6 000 000 d’analyses de laboratoires.
Les Cliniques fonctionnent avec un budget annuel d’environ 368 millions d’euros.
L’élaboration des budgets est la base du dispositif de gestion prévisionnelle de l’hôpital dans son ensemble. La gestion consiste à envisager tous les aspects de la gestion et à prévoir les grandeurs, la périodicité et la temporalisation des différents mouvements ou flux financiers dans l’hôpital.
Un budget peut être considéré comme l’expression monétaire d’une politique que l’on se fixe, la traduction en €d’un programme d’actions élaboré par l’hôpital.
Dans le cadre de ce travail nous n’allons pas décrire en détail tous les aspects de la gestion prévisionnelle, nous allons nous concentrer sur la procédure d’élaboration du budget de trésorerie.
Gérer la trésorerie est une nécessité. L’absence de la trésorerie s’apparente à la conduite d’un navire sans boussole. On navigue à vue et on s’expose à la venue d’évènements qui auraient pu être anticipés mais qui, dés lors qu’ils ne le sont pas, apparaissent comme des faits imprévus venant perturber le cours linéaires des choses. L’établissement peut alors se retrouver avec des charges financières énormes et non maîtrisée et si la situation se détériore, dans l’impossibilité de faire face à ses besoins d’approvisionnement et à ses obligations de paiement. De même, une trésorerie constamment excédentaire représente un coût pour l’établissement.
Gérer la trésorerie, c’est à la fois tirer le meilleur parti de la trésorerie constatée à un moment donné pour qu’elle reste la moins infructueuse possible et anticiper ses variations en prévoyant tous les éléments influant sur son niveau. Pour ce faire, il faut parvenir à la mise en place d’un dispositif tel que l’établissement puisse disposer, au moment requis, sans rupture dans le cycle de financement de l’exploitation et de l’investissement, des disponibilités nécessaires pour faire face à ses échéances de paiement, sans que, pour autant le niveau de ces disponibilités excède les besoins.
Aux Cliniques universitaires Saint-Luc, la gestion de la trésorerie est très développée en ce qui concerne l’optimisation journalière de tous les évènements constatés dans une optique de trésorerie zéro en date valeur. A ce titre, tous les jours, les besoins de trésorerie sont mesurés et, après mise en concurrence des banques, des décisions de financement, de transferts de fonds d’un compte à l’autre sont prises et des réajustements sont encore effectués si nécessaire. Il n’y a pas de jour sans gestion de la trésorerie.
La trésorerie aux Cliniques représente des mouvements de flux de près de 1 600 millions d’€ par an qui sont répartis entre quatre partenaires banquiers principaux et deux autres partenaires financiers. Les Cliniques possèdent 28 comptes bancaires belges et deux à l’étranger.
La trésorerie telle qu’elle est organisée aux Cliniques Saint-Luc est très perfectionnée et efficace en matière de gestion journalière. Mais le trésorerie reste une entité isolée qui est la résultante de tous les évènements liés à la politique d’exploitation et d’investissement sans avoir un objectif propre.
Le but de ce travail est de parvenir à mettre en place une démarche de gestion prévisionnelle de la trésorerie liée à des objectifs définis dans le budget d’exploitation et dans le budget d’investissement. Avoir une meilleure vue sur l’évolution de la trésorerie permettra de maîtriser le niveau d’endettement et de minimiser la hausse permanente des charges financières.
Cette démarche de gestion nécessite d’abord de comprendre la situation financière telle qu’elle existe. Pour ce faire, nous avons décidé de procéder à une analyse financière complète des Cliniques universitaires Saint-Luc. Ce point de départ constitue la référence par rapport à laquelle seront déclinés les objectifs que nous proposerons aux Cliniques.

Financial Management, Hospital --- Budgets

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